중소기업은 사업을 통해 여러 거래를 하게 됩니다. 거래를 통해 이익이 나기도 하고 손실을 보기도 합니다. 또 사업을 위해 종업원이나 사업상 필요에 의해 사람을 쓰기도 합니다. 이러한 사업을 하는 활동을 통해 중소기업은 세금을 부담할 의무가 발생됩니다.
중소기업이 부담하는 세금 중 중요한 세금은 부가가치세와 법인세, 원천징수를 들 수 있습니다. 부가가치세는 사업을 하면서 발생하는 재화와 용역의 거래에 대해서 부과하는 세금이고, 그 거래의 결과를 통해 이익이나 손실이 난 부분 즉 이익에 대해서는 소득세를 부과합니다. 법인 중소기업의 경우에는 법인(소득)세를 개인 중소기업의 경우에는 (개인)소득세를 부과합니다.
또한, 중소기업은 사업을 위해 필요한 인적자원을 쓰기도 합니다. 이러한 인적자원에 대해서는 인건비 신고를 하게 되는데 지급하는 중소기업이 미리 원천징수를 통해 미리 신고 합니다.
<중소기업이 부담하는 세금>
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구분 |
부가가치세 |
법인(소득)세 |
원천징수 |
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내용 |
재화, 용역의 거래가 발생했을 경우 매출세액과 매입세액의 차이에 따른 세금 부담 |
매출에서 비용을 차감하여 이익이 난 경우 세금 부담 |
급여 / 사업 / 기타소득에 대해서 소득을 지급하는자가 세금을 미리 징수하여 세금 신고 |
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종류 |
부가가치세, 개별 소비세 |
법인세, 소득세 |
근로소득세, 일용직소득신고, 사업자 원천징수 |
위의 중소기업은 기업회계기준에 따라 재무상태표나 손익계산서 등 재무에 관한 여러 가지 표를 작성합니다. 재무제표 중 손익계산서와 부가가치세, 법인세의 관계를 전체적으로 본다면 아래의 표와 같습니다.
<기업회계기준상 손익계산서와 부가가치세, 법인세의 비교>
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기업회계기준 |
부가가치세법 |
법인세법 (소득세법) |
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매출액 |
(+) 매출 세액 |
(+) 익금 |
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(-) 매입액 |
(-) 매입세액 |
(-) 손금 |
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매출총이익 |
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판매관리비 |
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복리후생비 |
(-) 매입세액 |
(-) 손금 |
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통신비 |
(-) 매입세액 |
(-) 손금 |
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수도광열비 |
(-) 매입세액 |
(-) 손금 |
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전력비 |
(-) 매입세액 |
(-) 손금 |
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임차료 |
(-) 매입세액 |
(-) 손금 |
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광고선전비 |
(-) 매입세액 |
(-) 손금 |
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교육훈련비 |
매입세액불공제 |
(-) 손금 |
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도서구입비 |
매입세액불공제 |
(-) 손금 |
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급여 및 상여 |
매입세액불공제 |
(-) 손금: 지급기준내 |
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원천징수 지급수수료 |
매입세액불공제 |
(-) 손금: 원천징수 |
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세금과 공과 |
매입세액불공제 |
(-) 손금: 벌금 불인정 |
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접대비 |
매입세액불공제 |
(-) 손금: 한도내 인정 |
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이자수익 |
부가세법상 비과세 |
(+) 익금 |
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이자비용 |
매입세액불공제 |
(-) 손금 |
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당기순이익 |
소득금액 |
그러나 부가가치세법은 이익에 대해서 납부하는 것이 아닌 부가가치에 대해 납부하는 세금입니다. 따라서 면세와 관련된 것 (도서구입비등) 이거나 부가가치세법상 부가가치를 창출하기 위한 구성요소인 토지, 인적용역 (급여 및 상여)과 금융보험용역 (이자수입 및 이자비용)에는 부가가치세를 과세하지 않으며 매입세액 공제 대상도 아닙니다. 이중 토지에 해당하는 임차료의 경우 세원의 포착을 위해 과세되는 것이며, 접대비는 사업과 관련한 비용이더라도, 생산적 자금이용의 정책적 목적에 따라 부가가치세가 과세되지 않습니다.
그렇다면, 다음 글에서는 부가가치세와 법인세, 원천징수에 대한 각각의 세금에 대해 이론 적으로 알아 보는 시간을 갖도록 하겠습니다. 또한, 법인이나 개인 사업자들의 각 세금 신고 시 꼭 알아둬야 하는 실무 적인 내용에 더해 신고서 확인 방법에 대해 설명 드리도록 하겠습니다.
[작성자] 윤영진 대표이사 / 미국공인회계사 / https://www.rocketpunch.com/@youngjinyoon
[출처] 브이피택스주식회사